Informe RB Latam

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Impacto del COVID-19 en el trabajo de auditor铆a

A nivel mundial se ha declarado el estado de emergencia ante la crisis sanitaria ocasionada por el COVID-19, con el objeto de adoptar medidas para proteger la salud y seguridad de los ciudadanos. Esta situaci贸n ha generado que los profesionales en auditor铆a hagan un replanteamiento de c贸mo ejecutar su trabajo de campo, pues fehacientemente las empresas y clientes en general de las Firmas de auditor铆a han visto reducidas sus actividades de manera significativa, a nivel operativo, administrativo y econ贸mico. Todo esto producto de los cierres de actividades exigidos por los diferentes Gobiernos, lo que ha llevado a la necesidad de adoptar medidas tales como la suspensi贸n total o parcial de operaciones. Aunado a esto, con el objetivo de resguardar la salud de las personas, se han tenido que establecer medidas para realizar teletrabajo en las actividades que as铆 lo permiten.

Directamente estas medidas deben ser consideradas por los auditores, cambiando por completo la forma habitual en la que se desarrollaba la profesi贸n, en aspectos como:

 

馃憠 Desplazamientos a las instalaciones de los clientes

Para efectos de revisi贸n documental de las evidencias de auditor铆a que comprenden toda la informaci贸n utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones sobre las cuales se basa su dictamen e incluyen tanto la informaci贸n contenida en los registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra informaci贸n, los auditores han debido contactar a sus clientes y coordinar en conjunto la aplicaci贸n de herramientas tecnol贸gicas que faciliten la ejecuci贸n del trabajo de auditor铆a a distancia, con el fin de obtener la documentaci贸n que constituya esa evidencia de auditor铆a. Las Firmas de auditor铆a han visto la oportunidad (desde antes al Covid-19) de utilizar una nube privada que permita almacenar de manera segura la informaci贸n del cliente, ya sea que provenga directamente de los sistemas inform谩ticos del cliente como reportes, auxiliares, detalles de cuentas, etc, as铆 como im谩genes de documentos, todo con un tama帽o ilimitado, el cual es depositado directamente por el cliente a trav茅s de un acceso 煤nico para resguardar la seguridad de la informaci贸n.

Al necesitar aclarar informaci贸n, emitir resultados, realizar recorridos de procesos o coordinar cualquier detalle del proyecto de auditor铆a, las reuniones presenciales se han sustituido por un sistema de videoconferencia.

No obstante, existen procedimientos que no se pueden sustituir por los medios virtuales como los recuentos f铆sicos (para verificar las existencias u otro tipo de activo) que requieran presencia de los equipos de auditor铆a. Esto ha llevado a la necesidad de establecer protocolos de protecci贸n sanitaria para las visitas que sean indispensables.

 

馃憠 Asegurar la correcta evaluaci贸n de riesgos inmediatos

Las Firmas de auditor铆a, deben poner en marcha acciones para identificar todos los riesgos posibles, evaluar su impacto potencial y pensar detenidamente en respuestas a esos riesgos. Los auditores en sus planes de trabajo deben abordar objetivamente los riesgos y considerar la evaluaci贸n de聽si los responsables de cada unidad de negocio han identificado la gama completa de riesgos, directos e indirectos, y la gama de acciones聽para gestionar estos posibles impactos, incluso en escenarios improbables.

 

馃憠 Hecho Posterior y consideraci贸n del negocio en marcha seg煤n las NIA

Desde el punto de vista del trabajo del auditor, pasan a tener especial relevancia la NIA 540 sobre Estimaciones Contables, la NIA 560 s obre Hechos Posteriores, la NIA 570 sobre Empresa en Funcionamiento y NIA 700 sobre informe de auditor铆a.

Ya que, como parte de las auditor铆as, el auditor tendr谩 que analizar este hecho posterior y evaluar, en funci贸n de las caracter铆sticas y actividad concreta de cada cliente, si la situaci贸n generada por el coronavirus requiere ajuste o 煤nicamente revelaci贸n de informaci贸n en las cuentas anuales objeto de auditor铆a, adem谩s, si esta situaci贸n puede afectar a la gesti贸n continuada de la entidad auditada.

El an谩lisis por llevar a cabo en cada caso incluye la revisi贸n de las notas que revele informaci贸n sobre los riesgos operativos y financieros, los posibles aumentos en las estimaciones de deterioro de activos financieros y no financieros, as铆 como las proyecciones y valoraciones utilizadas para los c谩lculos del deterioro, los efectos en la cadena de suministros, entre otros, de acuerdo a la industria en la cual se desarrollan los clientes.

Sumado al an谩lisis que estamos planteando, debe revisarse el informe de gesti贸n en el que se incluya la informaci贸n relacionada con el COVID-19, los potenciales efectos de los mismos sobre la actividad de las compa帽铆as, as铆 como, en su caso, la incertidumbre que pueda existir sobre las operaciones o sobre la continuidad de las mismas. Adem谩s de factores mitigantes relacionados (entre los que podr铆an estar las medidas que los distintos gobiernos hayan adoptado).

 

馃憠 Reuniones de Juntas Directivas o Consejos de Administraci贸n

Con respecto a la celebraci贸n de las reuniones de los 脫rganos encargados de formular las cuentas anuales, en aquellos clientes que deban aprobar las cifras finales de los estados financieros y para evitar retrasos en la emisi贸n del informe de auditor铆a, es recomendable que el auditor obtenga de manera oportuna informaci贸n sobre el procedimiento de convocatoria que va a seguir el Consejo de Administraci贸n u 贸rgano que formule las cuentas anuales, de la aprobaci贸n del acta. En este sentido, y en acatamiento a velar por la salud, lo ideal es proponer que los consejos se celebren de manera virtual y se explore la posibilidad de organizar un sistema de firma electr贸nica para los responsables de esas autorizaciones.

El entorno de incertidumbre en el cual se encuentran las Compa帽铆as a nivel mundial, obliga a las Firmas de auditor铆a a asesorar y apoyar a las Compa帽铆as, y oportunamente a realizar diagn贸sticos anticipados de la situaci贸n econ贸mica que enfrenta cada industria, para eso, se eleva la importancia de reunir evidencias que le brinden una razonable seguridad, utilizando su juicio cr铆tico, su escepticismo y su experiencia profesional, debe dise帽ar un programa de trabajo apropiado para responder a los riesgos identificados en el proceso de auditor铆a de los estados financieros de una empresa y en especial al riesgo de que la misma no pueda ser considerada como una empresa en funcionamiento antes de emitir su opini贸n. Se va a requerir la combinaci贸n procedimientos de auditor铆a virtuales y presenciales, en la medida que eso sea posible, para asegurar el logro de los objetivos.

 

Mariam Berm煤dez

Gerente de auditoria

Russell Bedford Costa Rica

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